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個人所得稅製度的改革方向是稅製公平與稅負合理

更新時間:2017-03-16 21:22      作者:AG亚游集团建財經主編

     個稅起征點的問題在全國兩會召開之前就已經成為熱點話題。在兩會上,財政部部長肖捷說,將進行綜合測算,確定是否提高免征額,該提高就提高。全國人大財經委副主任委員黃奇帆則建議,將個人所得稅最高邊際稅率從45%降低到25%。


個人所得稅製度改革應該秉承怎樣的原則?目標和方向又該如何確定?個人所得稅製度的改革方向是稅製公平與稅負合理。全國政協委員、會計審計專家、財政部內控委員會委員張連起就此話題做出點評。

張連起:“我認為,個人所得稅改革應當成為繼營改增之後的財稅改革突破口,要適時推進綜合與分類相結合的改革,確立‘綜合扣除+專項扣除’稅製框架。由於我國地區不平衡,社會配套措施和征管條件不健全等實際情況,個人所得稅改革要在做好方案論證和頂層設計基礎上成熟一點推出一點,不錯失時機,不因噎廢食,不止步觀望。建議如下:

第一,將現行分類稅製改為綜合和分類相結合的稅製。從我國目前的實際情況看,建議先將部分所得項目予以合並,實行綜合征稅,初步搭建綜合與分類相結合的稅製框架。按照這種混合所得稅模式,需要對不同所得稅進行合理分類。從應稅所得上看,屬於投資性的、沒有費用扣除的應稅項目,如利息、股息、紅利所得、股票等有價證券轉讓所得、偶然所得,實行分類所得征稅;屬於勞動報酬所得和有費用扣除的應稅項目,如工資薪金、勞務報酬、個體工商戶的生產經營所得、企事業單位承租經營所得、稿酬所得、特許權使用費、財產租賃、財產轉讓等項目,可以考慮實行綜合所得征稅。

第二,在合理確定基本減除費用標準基礎上,考慮居民家庭不同費用情況,適當增加有關家庭生計支出的附加扣除項目。在現有綜合扣除的基礎上,考慮增加專項扣除項目,比如個人職業發展,也就是再教育費用的扣除、基本生活住宅的按揭貸款利息扣除、賦予二孩基本生活標準扣除等。同時修訂《個人所得稅法》,兼並稅率級次,縮小初始稅率比例,降中等收入者稅負,增加老百姓的獲得感。

第三,構建新的稅收征管製度。建立與綜合征稅相配套的稅收征管體製,實行綜合和分類相結合的個人所得稅改革,需要構建新的稅收征管製度。要加快修訂稅收征管法,建立個人收入與財產信息係統,推進現金交易的規範管理等社會綜合配套條件的逐步完善,為個人所得稅改革提供有利支撐。

第四,加快個人所得稅征管現代化、信息化的步伐。要針對重點行業、重點人群進行重點監控,為跨境投資、商貿等納稅人建立納稅檔案、納稅台賬,重點稅源重點管理。運用好大數據和雲計算,升級‘互聯網+稅務’,將稅務管理、稅款征收、稅務檢查等征管全過程都納入信息係統,實現稅務-銀行-企業間網絡互聯互通,建立全國統一的數據庫係統,全麵提高征管質量和征管效率。

很多觀點認為,要提高現在的扣除額標準,現在是3500元,但是未來的根本方向還是在現有綜合扣除基礎上適當增加專項扣除。所謂專項扣除就是跟家庭生計相關的,這才是改革的方向。

另外,舊能把初級的、最低的一二檔稅率適當降低。也有觀點認為,將個人所得稅最高邊際稅率45%也適當降低。如果按綜合所得,即使降低了邊際稅率,高收入者要交更多的稅,而不是降低高收入群體的稅收。實際上個人所得稅的改革方向是增低、擴中、調高,中低收入者要增加減稅效應,讓中低收入者有獲得感;高收入者通過考慮綜合收入來增長納稅的稅負。”


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