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28個最新涉稅最新政策問題

更新時間:2017-03-30 15:28      作者:AG亚游集团建財經主編

1.鑒證谘詢業小規模納稅人可自行開具增值稅專用發票。

稅務總局公告2017年第4號:2017年3月1日起,將鑒證谘詢業納入增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點範圍。全國範圍內月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證谘詢業增值稅小規模納稅人提供認證服務、鑒證服務、谘詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為,需要開具專用發票的,可以通過增值稅發票管理新係統自行開具,主管國稅機關不再為其代開。

 

2.海關繳款書上的企業名稱應與稅務登記的企業名稱一致

稅務總局公告2017年第3號:2017年2月13號起,增值稅一般納稅人進口貨物時應準確填報企業名稱,確保海關繳款書上的企業名稱與稅務登記的企業名稱一致。稅務機關將進口貨物取得的屬於增值稅抵扣範圍的海關繳款書信息與海關采集的繳款信息進行稽核比對。經稽核比對相符後,海關繳款書上注明的增值稅額可作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

 

3.買1.6升及以下乘用車減按7.5%征車購稅。

財稅〔2016〕136號:自2017年1月1日起至12月31日止,對購置1.6升及以下排量的乘用車減按7.5%的稅率征收車輛購置稅。自2018年1月1日起,恢複按10%的法定稅率征收車輛購置稅。

 

4.全國將啟用增值稅普通發票(卷票)。

稅務總局公告2016年第82號:為了滿足納稅人發票使用需要,稅務總局決定自2017年1月1日起啟用增值稅普通發票(卷票),增值稅普通發票(卷票)分為兩種規格:57mm×177.8mm、76mm×177.8mm,均為單聯,防偽措施為光變油墨防偽。

增值稅普通發票(卷票)的基本內容包括:發票名稱、發票監製章、發票聯、稅徽、發票代碼、發票號碼、機打號碼、機器編號、銷售方名稱及納稅人識別號、開票日期、收款員、購買方名稱及納稅人識別號、項目、單價、數量、金額、合計金額(小寫)、合計金額(大寫)、校驗碼、二維碼碼區等。

增值稅普通發票(卷票)由納稅人自願選擇使用,重點在生活性服務業納稅人中推廣使用。

 

5.免租期不需要按照視同提供應稅服務計算繳納增值稅

國家稅務總局公告2016年第86號第七條規定,納稅人出租不動產,租賃合同中約定免租期的,不屬於《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發)第十四條規定的視同銷售服務。

 

6.房地產開發企業(一般納稅人)在計算“當期允許扣除的土地價款”時,有“當期銷售房地產項目建築麵積”、“房地產項目可供銷售建築麵積”兩個項目,建築麵積不包括地下車位的麵積

國家稅務總局公告2016年第86號第五條規定,《國家稅務總局關於發布〈房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)中第五條中所指的“當期銷售房地產項目建築麵積”、“房地產項目可供銷售建築麵積”,是指計容積率地上建築麵積,不包括地下車位建築麵積。

 

7.共保業務如何開具發票

國家稅務總局公告2016年第86號第四條規定,保險公司開展共保業務時,按照以下規定開具增值稅發票:

(一)主承保人與投保人簽訂保險合同並全額收取保費,然後再與其他共保人簽訂共保協議並支付共保保費的,由主承保人向投保人全額開具發票,其他共保人向主承保人開具發票;

(二)主承保人和其他共保人共同與投保人簽訂保險合同並分別收取保費的,由主承保人和其他共保人分別就各自獲得的保費收入向投保人開具發票。

 

8.餐飲業外購的飲料、酒水是不可與外賣食品一起按照餐飲服務繳納增值稅

根據財政部稅政司國家稅務總局貨物和勞務稅司對財稅〔2016〕140號文件部分條款的政策解讀,餐飲企業銷售的外賣食品,與堂食適用同樣的增值稅政策,統一按照提供餐飲服務繳納增值稅。以上“外賣食品”,僅指該餐飲企業參與了生產、加工過程的食品。對於餐飲企業將外購的酒水、農產品等貨物,未進行後續加工而直接與外賣食品一同銷售的,應根據該貨物的適用稅率,按照兼營的有關規定計算繳納增值稅。

 

9.房地產開發企業向個人支付的拆遷補償費用能否在計算銷售額時可以扣除

財稅〔2016〕140號第七條規定,房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外),在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規定扣除拆遷補償費用時,應提供拆遷協議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。

 

10.購買的非保本理財產品取得的投資收益不需要繳納增值稅

財稅〔2016〕140號第一條規定,《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”,是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬於利息或利息性質的收入,不征收增值稅。

 

11.研發機構購入國產設備還可繼續享受全額退還增值稅的優惠

財稅〔2016〕121號規定,為了鼓勵科學研究和技術開發,促進科技進步,經國務院批準,繼續對內資研發機構和外資研發中心采購國產設備全額退還增值稅。通知規定的稅收政策執行期限為2016年1月1日至2018年12月31日,具體從內資研發機構和外資研發中心取得退稅資格的次月1日起執行。具體內容詳見文件規定。

 

12.增值稅專用發票可在網上查詢

國家稅務總局公告2016年第87號規定,自2017年1月1日起,取得增值稅發票的單位和個人可登陸全國增值稅發票查驗平台(https//inv-veri.chinatax.gov.cn),對新係統開具的增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票和增值稅電子普通發票的發票信息進行查驗。單位和個人通過網頁瀏覽器首次登陸平台時,應下載安裝根目錄證書文件,查看平台提供的發票查驗操作說明。

 

13.僅屬於高檔化妝品則需計征消費稅

財稅〔2016〕103號規定,自2016年10月1日起,取消對普通美容、修飾類化妝品征收消費稅,將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”。征收範圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。稅率調整為15%。

同時文件明確了,高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產(進口)環節銷售(完稅)價格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。

 

14.旅行社可憑交通費發票複印件作為差額扣除憑證

《國家稅務總局關於在境外提供建築服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)文件第九條規定,納稅人提供旅遊服務,將火車票、飛機票等交通費發票原件交付給旅遊服務購買方而無法收回的,以交通費發票複印件作為差額扣除憑證。

 

15.納稅信用B級納稅人可一次領取不超過2個月的增值稅發票用量

國家稅務總局公告2016年第71號規定:自2016年12月1日起,該公告簡並了納稅信用A、B級納稅人的發票領用次數:即納稅信用A級的納稅人可一次領取不超過3個月的增值稅發票用量,納稅信用B級的納稅人可一次領取不超過2個月的增值稅發票用量。以上兩類納稅人生產經營情況發生變化,需要調整增值稅發票用量,手續齊全的,按照規定即時辦理。

 

16.納稅信用C級的增值稅一般納稅人取消掃描認證

國家稅務總局2016年第71號公告規定:自2016年12月1日起,總局將取消增值稅發票認證的納稅人範圍由納稅信用A級、B級的增值稅一般納稅人擴大到納稅信用C級的增值稅一般納稅人。

2016年5月1日新納入營改增試點、尚未進行納稅信用評級的增值稅一般納稅人,2017年4月30日前不需進行增值稅發票認證,登錄本省增值稅發票選擇確認平台,查詢、選擇、確認用於申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息,未查詢到對應發票信息的,可進行掃描認證。

 

17.個體工商戶營業執照和稅務登記“兩證整合”

根據國家工商總局、國家稅務總局、國家發改委、國務院法製辦四部門發布的《關於實施個體工商戶營業執照和稅務登記證“兩證整合”的意見》,自12月1日起,全國正式實施個體工商戶營業執照和稅務登記證“兩證整合”。

 

18.全國千戶集團及其成員企業報送財務會計報表工作

國家稅務總局2016年67號公告:2016年12月1日起,全國千戶集團及其成員企業附報財務會計報表範圍、附報財務會計報表形式、附報財務會計報表格、附報財務會計報表時限。若企業未按時附報,稅務機關將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定處理。

 

19.代開增值稅發票的資料有簡化

稅總函〔2016〕145號:自2016年11月15起開始正式施行。該公告以納稅人到辦稅服務場所代開發票為視角,按其所需辦理次序進行了流程的描述;明確納稅人申請代開增值稅發票不需提供付款方相關書麵確認證明(納稅人銷售取得的不動產和其他個人出租不動產代開增值稅發票業務除外),減輕了納稅人資料報送負擔。

 

20.轉讓異地持有的房產,不需要到稅務機關開具外經證

稅總發〔2016〕106號第四條規定,異地不動產轉讓和租賃業務不適用外出經營活動稅收管理相關製度規定。

 

21.為客戶提供簽證代理服務,不需要需要全額申報繳納增值稅?

國家稅務總局公告2016年第69號第七條規定,納稅人提供簽證代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向服務接受方收取並代為支付給外交部和外國駐華使(領)館的簽證費、認證費後的餘額為銷售額。向服務接受方收取並代為支付的簽證費、認證費,不得開具增值稅專用發票,可以開具增值稅普通發票。

 

22.建築工程服務工程保證金納稅義務發生時間明確

國家稅務總局公告2016年第69號第四條規定,納稅人提供建築服務,被工程發包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金,未開具發票的,以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發生時間。

 

23.酒店服務業如同時提供配套服務,則按照住宿業繳納增值稅。

國家稅務總局公告2016年第69號文件第五條規定,納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓並提供配套服務的,按照住宿服務繳納增值稅。

 

24.納稅人代理進口按規定免征進口增值稅的貨物,其銷售額不包括向委托方收取並代為支付的貨款

《國家稅務總局關於在境外提供建築服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)文件第八條規定,納稅人代理進口按規定免征進口增值稅的貨物,其銷售額不包括向委托方收取並代為支付的貨款。向委托方收取並代為支付的款項,不得開具增值稅專用發票,可以開具增值稅普通發票。

 

25.個人住房對外出租按月租金標準享受小微企業免征增值稅優惠政策

國家稅務總局公告2016年第53號)第二條規定:其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產,取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤,分攤後的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

 

26. 公益性捐贈支出準予結轉以後三年內稅前扣除

2017年2月24日起施行,企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除。”

 

27. 取消或停征41項行政事業性收費項目(6項涉個人事項)

財稅〔2017〕20號:自2017年4月1日起,取消或停征41項中央設立的行政事業性收費(具體項目文件附件),將商標注冊收費標準降低50%。

 

28. 取消、調整部分政府性基金有關政策的通知

財稅〔2017〕18號:取消城市公用事業附加和新型牆體材料專項基金。以前年度欠繳或預繳的上述政府性基金,相關執收單位應當足額征收或及時清算,並按照財政部門規定的渠道全額上繳國庫或多退少補。

同時調整殘疾人就業保障金征收政策。

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